有资本金要求项目的借款利息资本化
企业实务中，固定资产投资的资金来源一般包括项目资本金和银行等金融机构借款。项目资本金应当来自企业自有资金。为了防范金融风险，保证投资项目合乎资本结构，国家对固定资产投资的资本金有最低要求的规定。根据《国务院关于调整固定资产投资项目资本金比例》(国发〔2009〕27号)规定，各行业的最低资本金比例为20%-40%。
金融机构在提供信贷支持和服务时，要坚持独立审贷，切实防范金融风险。要根据借款主体和项目实际情况，参照国家规定的资本金比例要求，自主决定是否发放贷款以及具体的贷款数量和比例。资本金投资应使用企业自有资金进行投资，不得使用借款进行投资，因此，项目资本金不足而使用借款的金额是不能资本化的。如一个化肥工程项目总投资为10亿元，按规定资本金为2.5亿元，但企业实际到位资本金为1.5亿元，根据会计准则规定，企业最大借款费用资本化金额为7.5亿元，而不是8.5亿元，并且企业只能取得7.5亿元以内的固定资产贷款。当然，企业由于各种原因，取得超过7.5亿元的借款，超过部分借款利息也是不能资本化的。